Wieniec pogrzebowy w kosztach podatkowych – jakie są możliwości?
Śmierć pracownika, byłego pracownika lub członka jego rodziny to trudny moment nie tylko dla rodziny zmarłego, ale także dla firmy. W takich sytuacjach pracodawcy często decydują się na zakup wieńców pogrzebowych, zamieszczanie nekrologów lub przesyłanie kondolencji. Pojawia się jednak pytanie – czy takie wydatki mogą być ujęte w kosztach podatkowych firmy? Przyjrzyjmy się, jakie są możliwości i ograniczenia w tym zakresie.
Wieniec pogrzebowy w kosztach podatkowych
Koszty uzyskania przychodów definiowane są w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Zgodnie z tym przepisem, koszty te to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów, z wyjątkiem tych, które zostały wyraźnie wykluczone w art. 23. Wydatki związane z uczestnictwem w pogrzebach, takie jak zakup wieńców czy zamieszczenie nekrologów, nie są bezpośrednio wymienione jako koszty wykluczone, co oznacza, że teoretycznie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Jednakże, aby taki wydatek mógł być uznany za koszt podatkowy, musi istnieć związek pomiędzy poniesionym wydatkiem a prowadzoną działalnością gospodarczą. Zakup wieńca pogrzebowego czy zamieszczenie nekrologu jest działaniem zgodnym z przyjętymi normami społecznymi i może wzmacniać więzi między firmą a pracownikami, co pośrednio może wpływać na przychody firmy.
Odliczenie VAT od wieńców pogrzebowych – czy to możliwe?
Choć wydatki związane z pogrzebem mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, to nie uprawniają do odliczenia podatku VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Organy podatkowe i sądy, w tym Naczelny Sąd Administracyjny, stoją na stanowisku, że wydatki na wieńce pogrzebowe i inne usługi pogrzebowe nie mają bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, co wyklucza możliwość ich odliczenia.
W wyroku NSA z 19 sierpnia 2020 roku (sygn. akt I FSK 7/18), sąd uznał, że wydatki na uczestnictwo w pogrzebie pracownika, byłego pracownika lub członka jego rodziny mają charakter społeczny i nie mogą być uznane za związane z działalnością opodatkowaną przedsiębiorcy.
Jak prawidłowo zaksięgować wieniec pogrzebowy w KPiR?
Księgowanie wydatków związanych z pogrzebem w Księdze Przychodów i Rozchodów (KPiR) wymaga właściwego udokumentowania, na przykład poprzez faktury lub rachunki. Wydatki te księguje się w kwocie brutto, ponieważ przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia VAT. Ważne jest, aby dokumenty te były kompletne i jednoznacznie wskazywały na cel wydatku.
Przykład: Firma wysyła przedstawiciela na pogrzeb pracownika, kupuje wieniec pogrzebowy oraz zamieszcza nekrolog w prasie. Wydatki te są księgowane jako koszty uzyskania przychodów w kwocie brutto, ponieważ są związane z budowaniem relacji i pozytywnego wizerunku firmy.
Podstawy prawne i interpretacje podatkowe dotyczące wydatków pogrzebowych
Podstawę prawną dla zaliczenia wydatków pogrzebowych do kosztów uzyskania przychodów stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Dodatkowo, w interpretacji indywidualnej z 31 stycznia 2020 roku (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.512.2019.1.AS), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że wydatki takie jak zakup wieńców, nekrologów oraz kondolencji mogą być uznane za koszty podatkowe, jeśli mają związek z budowaniem pozytywnego wizerunku firmy i relacji z pracownikami.
Jednakże, w odniesieniu do VAT, zarówno przepisy, jak i orzecznictwo wyraźnie wskazują na brak możliwości odliczenia podatku od wydatków związanych z pogrzebem, ze względu na ich brak bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi.
Podsumowanie
Zakup wieńców pogrzebowych, nekrologów i kondolencji może być uznany za koszt uzyskania przychodów, jeśli jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą i budowaniem relacji z pracownikami. Wydatki te są jednak rozliczane w kwocie brutto, ponieważ nie można od nich odliczyć VAT. Kluczowe jest odpowiednie udokumentowanie tych wydatków oraz ich zaksięgowanie w KPiR. Warto również pamiętać, że każda sytuacja wymaga indywidualnej oceny, a w razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
Podstawa prawna:
- Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT
- Interpretacja indywidualna sygn. 0114-KDIP2-2.4010.512.2019.1.AS
- Wyrok NSA z 19 sierpnia 2020 roku, sygn. akt I FSK 7/18